Аудиторская деятельность и ее регулирование — страницы 54-55

Приложение

Сравнительная характеристика направлений правового регулирования деятельности публичных акционерных компаний (эмитентов) и их аудиторов в международной практике

Направление регулирования Закон Сарбейнса — Оксли (2002 г.) 8-я Директива Евросоюза (2006 г.)
Деятельность эмитентов
Персональная ответственность высшего менеджмента за качество предоставляемой финансовой информации Обязательная подготовка генеральным и финансовым директорами сопроводительного письма о достоверности данных отчетности и законности сделок. Обязательное принятие Кодекса этики эмитентом. Систематизированы возможные правонарушения менеджмента и меры наказания за их совершение Не урегулирована
Аудиторский комитет Обязателен для публичных акционерных компаний. Создается из числа независимых членов Совета директоров (держателей не более 5% акций). Включает хотя бы одного финансового эксперта. Назначает или отстраняет аудитора Обязателен для компаний публичного интереса (листинговых компаний). Порядок создания и круг полномочий аналогичен
Система внутреннего контроля (СВК) компаний Менеджмент компании- эмитента обязан составлять и представлять отчет о состоянии системы внутреннего контроля, заключение о качестве которой дают внешние аудиторы Аудиторы обязаны оценить и предоставить отчет о состоянии СВК (минимизация финансовых, оперативных рисков и рисков соответствия, повышение качества финансовых отчетов) и ее недостатках по процессам составления финансовой отчетности
Деятельность аудиторов
Дополнительные требования к признанию квалификации аудиторов Дополнительное лицензирование аудиторских фирм, выполняющих работы по обязательному аудиту публичных компаний — эмитентов ценных бумаг Внесение в общественный реестр обязательных аудиторов и аудиторских фирм, выполняющих работы по аудиту компаний публичного интереса
Требования к независимости аудиторов Запрещены отдельные услуги, и требуется предварительное одобрение аудиторским комитетом оказания прочих неаудиторских услуг Установлена возможность введения полного запрета на оказание неаудиторских услуг. Обязательное обнародование на web-сайтах отчета о прозрачности в течение 3 мес. по окончании финансового года
Порядок ротации аудиторских фирм или партнеров Требует замены ведущего партнера по аудиту через каждые 5 лет; не требует ротации аудиторской фирмы Обязательная периодическая ротация либо аудиторской фирмы (через 7 лет), либо ведущего партнера по аудиту (через 5 лет)
Обязанности аудитора группы компаний Не установлены На аудитора группы компаний возлагается полная ответственность за аудит консолидированной отчетности, включая ответственность за работу других аудиторских фирм группы

 

Оставить комментарий