Учет кредитов банка

Страница 8

2.3. Аналитический и синтетический учет кредитов банка

В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) для обобщения информации о состоянии краткосрочных и долгосрочных кредитов в российской и иностранной валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом предназначены соответственно счет 90 “Краткосрочные кредиты банков” и счет 91 “Долгосрочные кредиты банков”. Данные счета пассивные.

При получении кредита счета 90, 92 кредитуются в корреспонденции с дебетом счетов:

¾ 50 “Касса” ¾ при получении наличных денег в кассу за счет полученного кредита;

¾ 51 “Расчетный счет” ¾ при зачислении кредита на расчетный счет;

¾ 52 “Валютный счет”, субсчет “Текущий валютный счет” ¾ при получении кредита в СКВ и зачислении его на текущий валютный счет;

¾ 55 “Специальные счета в банках” по соответствующим субсчетам:

а) “Аккредитивы”;

б) “Чековые книжки”;

¾ 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” ¾ при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков;

¾ 61 “Расчеты по авансам выданным” ¾ при направлении кредита на оплату аванса;

¾ 94 “Краткосрочные займы” и 95 “Долгосрочные займы” ¾ при погашении за счет кредита обязательств по займам.

При полном или частичном погашении кредита счета 90, 92 дебетуются в корреспонденции с кредитом счетов:

¾ 51 ¾ при погашении кредита с расчетного счета;

¾ 52 субсчет 1 “Текущий валютный счет” ¾ при погашении кредита с текущего валютного счета;

¾ 78 “Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями” ¾ при погашении кредита дочерним или зависимым предприятием;

¾ 55 по соответствующему субсчету ¾ при погашении кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива (55-1) или чековой книжки (55-2).

Аналитический учет кредитов банка осуществляется:

¾ по видам кредитов;

¾ по банкам, предоставившим кредит;

¾ отдельно по кредитам, не погашенным в срок.

В настоящее время кредитным договором часто предусматривается возможность изменения ранее определенного срока погашения кредита и при наступлении первоначально установленного срока погашения кредита договор пролонгируется или заключается дополнительное соглашение к основному кредитному договору.

В соответствии с письмом Минфина РФ от 1 ноября 1993 г. № 16-22-149 “О понятии отсроченного кредита” задолженность по этому кредиту следует рассматривать как срочную.

Бухгалтерский учет банковских кредитов при журнально-ордерной системе учета ведется в журнале-ордере № 4.

Пример

(по Станкозаводу)

1. Остаток на превое декабря по кредиту счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» по совокупноости материальных зарасов и производственных затрат, в том числе, руб.

 

под сырье и материалы

1 600

 

под расчетные документы в пути

99 000

 

под аккредитивы и особые счета

5 600

 

Итого

106 200

2. Операции за декабрь

Содержание операций

Сумма,

Номер

Корреспонди-рующий счет

 

руб.

ведо-мости

журна-ла-ордера

дебет

кредит

Зачислены на расчетный счет предприятия ссуды банка под расчетные документы в пути

432 020

2

4

51

90

Выдана ссуда на выставленный аккредитив 25 декабря на оплату зщаводу запасных частей по его счету

4 000

 

3 и 4

55

90

Оплачены чеками из нелимитированной книжки транспортные расходы по отгруженной продукции за счет ссуды под расчетные документы в пути

9 980

16

4

45. 76

90

Списано с расчетного счета в погашение ссуд:

         

под расчетные документы

465 000

 

2

90

51

под сырье и материалы

1 600

 

2

90

51

под аккредитивы и особые счета

5 600

 

2

90

51

Остаток на 1 января по выпискам банка, руб.:

         

под расчетные документы в пути

76 000

 

¾

¾

 

под аккредитивы и особые счета

4 000

 

¾

¾

 

Итого остаток

80 000

       

3. Журнал-ордер № 4

(за декабрь 199 г.)

Сальдо на начало месяца по Главной книге по счету 90 ¾ 106 200 руб.

(руб.)

Номер строки

Дата выписки банка

(или за какое время она представлена)

По кредиту счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» в дебет счетов

   

45

51

55

1

06

500

17 100

 

2

25

 

3 940

4 000

3

07¾31

9 480

410 980

4 000

Итого

 

9 980

432 020

4 000

1 2 3 4 5 6 7 [8] 9 10 11 12 13 14 15

Похожие рефераты из раздела "Банковское дело и кредитование"


Новые поступления

Разработка проекта организации механического цеха

Понятие социальной обусловленности права

Поняття і предмет правового регулювання

СИСТЕМА ОРГАНОВ И УЧРЕЖДЕНИЙ, ИСПОЛНЯЮЩИХ УГОЛОВНОЕ НАКАЗАНИЕ

Сертификация товаров: цель, порядок проведения и документальное оформление

Предмет и система гражданского процессуального права