Совершенствование организации учета на малом предприятии

Страница 3

К приведенному в табл. 3 расчету единого налога дадим некото­рые расшифровки и сделаем экспресс-анализ.

Предельные сроки ежеквартальной уплаты стоимости патента ор­ганизация нарушала.

Так, в первом полугодии отчетного года сумма уплаты, фактиче­ски поступившая, характеризуется так:

Кварталы

Установленные органами государственной власти

Фактическое исполнение

предельные сроки уплаты

сумма уплаты,

руб.

даты

уплаты

сумма

уплаты

I

20.04

168 000

20.02

23.03

25.04

50000 60000 58000

Итого:

X

168000

X

168000

II

19.07

185 000

25.05

23.06

61 000

62 333

Итого:

X

185000

X

123 333

III

X

X

27.07

61 667

Всего:

X

353 000

X

353 000

Одновременно с представлением в налоговый орган расчета на уплату единого налога организация — налогоплательщик передает выписку из книги доходов и расходов по состоянию на последний рабочий день отчетного периода. В ней указывается совокупный доход (валовая выручка), полученный за отчетный квартал.

Кроме этого, организация предъявляет для проверки налоговому органу патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения с отметкой банка об исполнении плате­жа за отчетный период.

Субъекты малого предпринимательства (юридические лица и ин­дивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систе­му налогообложения, учета и отчетности в соответствии с указанным Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпри­нимательства», не являются плательщиками налогов.

Так, согласно Инструкций Госналогслужбы РФ субъекты малого предпринимательства освобождаются от уплаты налогов: на пользо­вателей автомобильных дорог (№ 30 от 15.05.95, п; 23.7); на владельцев транспортных средств (№ 30 от 15.05.95, п. 36.12); на прибыль (№ 37 от 10.08.95, п. 1.2.3); НДС (№ 39 от 11.11.95, п. 20).

При превышении определенной Федеральным законом предель­ной численности работающих (более 15 человек) налогоплательщики, начиная со следующего квартала, переводятся с упрощенной системы налогообложения на существовавшую ранее систему.

Книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Мин­фина РФ «О форме книги учета доходов и расходов и порядке от­ражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпри­нимательства, применяющими упрощенную систему налогообложе­ния, учета и отчетности» № 18 от 22.02.96, безусловно, упрощает ведение бухгалтерского учета, однако имеет ряд недостатков. Один из главных — необходимость бессистемных выбо­рок данных для составления баланса. Кроме того, в книге отсутствует учет движения материальных ресурсов, основных средств, состояния расчетов с поставщиками и т. д.

Приняв за основу форму № К-1, в книгу следует внести некоторые уточнения, направленные на ее совершенствование.

Рекомендуемая учета хозяйственных операций ведется в разрезе восемнадцати статей (строк) баланса.

Книга открывается на год и ведется в разрезе каждого месяца. В целях ее унификации предусматривается отражать приход и расход по каждой статье баланса не по двум графам, а по одной: в числите­ле — приход, в знаменателе — расход. Это в два раза сокращает объем и размеры книги.

В конце каждой страницы книги и в целом за месяц предусмот­рены по статьям баланса обороты по приходу и расходу, а также ос­татки на конец месяца.

В табл. 4 приведена книга, заполненная фактическими данными в тыс. руб. за один месяц по каждой хозяйственной операции.

При изготовлении бланков книги доходов и расходов надлежит учесть следующее дополнение. Для накопления (отражения) инфор­мации по налоговому учету графу 4 следует подразделить на две: «всего» и «в том числе не принимаемые для расчета налога».

Таблица 4

Форма № К-1

 

(наименование организации)

КНИГА

учета хозяйственных операций и

деятельности субъекта малого предпринимательства

на 1998 год

Объект обложения единым налогом валовая выручка

(указать какой совокупный доход, валовая выручка)

Ответственное лицо за ведение книги

(должность, фамилия, и. о.)

Номер операции

Регистрация операций

Основные средства

Капитальные вложения

Материалы

Основное производство

Налог на добавленную стоимость

Расчеты с покупателями

Касса

Расчетный счет

Уставной

капитал

Фонды спец. назначения

Износ основных средств

Реализация

Прибыль и ее использование

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты по оплате труда

Расчеты по страхованию

Расчеты с бюджетом

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Дата и номер документа

Содержание операции

Сумма, руб.

Приход

расход

Приход

расход

Приход

расход

Приход

расход

Приход

расход

Задолженность Оплачено

Приход

расход

Приход

расход

Уменьшено

Увеличено

Использовано

Начислено

Использовано

Начислено

Себестоимость

выручка

Использовано

Получено

Оплачено

Получено

Оплачено

Начислено

Оплачено

Начислено

Оплачено

Начислено

Оплачено

Начислено

       

120

130

211

214

220

230

261

262

410

440

120

х

480

621

624

625

626

628

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

х

х

Остатки на начало месяца

933263

180000

-

2852333

41930

13600

130000

2500

280000

384429

200

16200

х

х

370000

2049

2335

126571

31479

151

02.06 Акт приемки ф.№ОС-1 №154

Операции за июнь 1997г.

Станок сверлильный от завода поставщика, 1шт., инвентарный №04

18620

                     

       

152

П.313 Инструкция МФ РФ №155

Прибыль, использованная как источник финансирования

9310

                 

   

         

153

30.05 Счет-фактура №354

По счету поставщика НДС 16,67% в уменьшение расчетов с бюджетом

3104

 

                     

   

 

154

07.06.Акт о ликвидации ф.№ОС-4

Списание станка сверлильного, 1 шт., инвентарный номер №02 и уменьшение износа

14625

                 

7125

_

7500

7125

           

155

То же

Приход металлолома, 1200кг.

12

   

               

           

156

То же

Списание финансового результата от ликвидности

363

                       

         

1 2 [3] 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Похожие рефераты из раздела "Банковское дело и кредитование"


Новые поступления

Разработка проекта организации механического цеха

Понятие социальной обусловленности права

Поняття і предмет правового регулювання

СИСТЕМА ОРГАНОВ И УЧРЕЖДЕНИЙ, ИСПОЛНЯЮЩИХ УГОЛОВНОЕ НАКАЗАНИЕ

Сертификация товаров: цель, порядок проведения и документальное оформление

Предмет и система гражданского процессуального права