Реферат по теме учета и аудита движения денежных средств скачать бесплатно, Страница 10 из 21 

Рефераты по теме Международные экономические и валютно-кредитные отношения

Реферат учета и аудита движения денежных средств

Текст реферата учета и аудита движения денежных средств

Страница: 10 из 21

ее оформляют через счет 57 ”Переводы в пути”.
Разница между курсом покупки и курсом ЦБ РФ списывается в случае пр е
вышения курса покупки над курсом банка в дебет счета 91. Если же курс
банка оказался в ы ше курса покупки, то разницу следует отнести на
кредит счета 91.
Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается спец
и альная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной
индивид у альной материальной ответственности. Кассам устанавливаются
лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми
инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по
иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).
Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему
и выдаче валюты из кассы.
В ка с су принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая
сомнений в ее подлинности платежеспособности.
1.2.4 Учет прочих денежных средств
Помимо счетов 50 и 51 Планом счетов предусмотрено использование счета
55 «Специальные счета в банках».
На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечестве
н ной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых
книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих,
особых и спец и альных счетах, а также движение средств целевого
финансирования в той их части, которая подлежит обособленному
хранению.
К счету 55 могут быть открыты субсчета:
1. «Аккредитивы»,
2. «Чековые книжки»
3. «Особые счета» и др.
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов рег у
лируется Центральным банком РФ.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета
55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный
счет»,90 « Краткосрочные кредиты банков» и других счетов.
По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55,
су б счет 1,в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
или др у гих подобных сч е тов.
Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на
восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и сп
и сывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51,52,90 или других счетов.
Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному а
к кредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, наход я
щихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регул и
руется банком.
Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кр
е диту счетов 51,52,902 и других подобных счетов. При использовании
чек о вых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет
счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других
подобных сч е тов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным,
но не оплаче н ным банком остаются на счете 55-2.
Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк спис ы
вают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51,52,90 или других
счетов.
Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной

Страницы: 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21